7月17日，國家稅務總局官網(wǎng)發(fā)布的信息顯示，近日財政部、國家稅務總局發(fā)布關于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專用設備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告。
公告明確提出，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護和安全生產(chǎn)專用設備（以下簡稱專用設備）數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設備購置時原計稅基礎50%的部分，可按照10%的比例抵免企業(yè)當年應納稅額。企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉(zhuǎn)，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，這是《推動大規(guī)模設備更新和消費品以舊換新行動方案》發(fā)布以來，首個針對專用設備數(shù)字化、智能化改造的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。公告明確，享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。
有利于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型
“舉例來說，假設某企業(yè)在2024年購買了一臺原計稅基礎為100萬元的環(huán)保專用設備，并決定對其進行數(shù)字化智能化改造，投入了50萬元（恰好等于原計稅基礎的50%）。根據(jù)政策，這50萬元中的10%，即5萬元，可用于抵免企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)當年應繳的企業(yè)所得稅為4萬元，那么剩下的1萬元可以結轉(zhuǎn)至第二年，依此類推，直到5年內(nèi)抵免完畢。”西南財經(jīng)大學財稅學院稅務系副教授郝曉薇解釋說。
公告明確，本公告所稱專用設備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術和數(shù)字技術對專用設備進行技術改進和優(yōu)化，從而提高該設備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸和存儲、數(shù)據(jù)分析、智能控制、數(shù)字安全與防護等數(shù)字化、智能化改造情形。
郝曉薇表示，從邏輯上來看，數(shù)字化轉(zhuǎn)型最主要的兩大難題是技術約束問題和資金約束問題，該政策從技術升級的角度提供切實減稅支持，同時針對以上兩大難題發(fā)揮作用。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型往往需要大量初期投資，稅收優(yōu)惠能夠減輕企業(yè)在這方面的壓力；另一方面，新技術的不確定性風險可能導致企業(yè)猶豫不前，稅收優(yōu)惠對其提供了有力的反向消解，從而有助于促使企業(yè)作出主動升級轉(zhuǎn)型的決策。
設備應當自身實際使用
公告明確，享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應當自身實際使用改造后的專用設備。企業(yè)在專用設備改造完成后5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設備數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。
郝曉薇表示，一方面，我國正處在經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的重要時期，中國經(jīng)濟正從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，強調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動和綠色發(fā)展。另一方面，中國制造業(yè)正在經(jīng)歷從“中國制造”到“中國智造”的升級過程，數(shù)字化和智能化成為關鍵驅(qū)動力。
在這樣的背景下，對設備生產(chǎn)和使用企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠可以直接減少企業(yè)的財務支出，降低數(shù)字化、智能化改造的成本，提高項目的投資回報率。與此同時，也有利于促進技術升級，激勵企業(yè)采用更先進的技術提高設備的效率和性能，增強企業(yè)的市場競爭力。此外，也有利于推動綠色發(fā)展，鼓勵企業(yè)采取更加環(huán)保的生產(chǎn)方式，減少資源消耗和污染排放，符合可持續(xù)發(fā)展的要求。
郝曉薇表示，該項稅收優(yōu)惠聚焦工業(yè)領域的技術革新，上游的設備制造商和下游的用戶企業(yè)都會從中受益，整個產(chǎn)業(yè)鏈的高質(zhì)量發(fā)展將得到提升，也有助于加快從傳統(tǒng)制造向智能制造的轉(zhuǎn)變，有助于推進數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的協(xié)同發(fā)展。另外，數(shù)字化、智能化改造需要更多高技能人才，該政策還將間接促進就業(yè)市場的優(yōu)化和勞動力素質(zhì)的提升。（來源：每日經(jīng)濟新聞 石雨昕 陳 旭）